Hướng dẫn cách tính thuế TNCN đối với hợp đồng thời vụ, lao động thử việc, hợp đồng giao khoán, hợp đồng dịch vụ, hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động:
I.Tùy vào loại hợp đồng thực tế mà DN ký với cá nhân, mà cách tính thuế sẽ khác nhau, cụ thể như sau:
- Trường hợp Công ty TNHH Minh Khai Việt Nam - TP Hà Nội (Công ty) ký hợp đồng lao động với cá nhân: -> thì Công ty thực hiện các quy định về khấu trừ Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công và thực hiện quyết toán Thuế TNCN theo ủy quyền của cá nhân theo quy định, không phân biệt cá nhân là chủ hộ kinh doanh hay không phải là chủ hộ kinh doanh.
- Trường hợp Công ty ký hợp đồng dịch vụ với cá nhân đáp ứng các điều kiện là thương nhân như: có đăng ký kinh doanh cùng ngành nghề hoặc có đăng ký thuế theo hình thức hộ kinh doanh cùng ngành nghề với hợp đồng dịch vụ: -> thì Công ty không khấu trừ thuế TNCN mà cá nhân (hộ kinh doanh) phải cấp hóa đơn (nếu thuộc diện được sử dụng hóa đơn) hoặc lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn mẫu số 01/TNDN (nếu không thuộc diện được sử dụng hóa đơn).
- Trường hợp Công ty ký hợp đồng với cá nhân khác với trường hợp nêu trên: -> thì Công ty thực hiện khấu trừ theo quy định về tiền lương, tiền công theo thuế suất 10% trước khi trả cho cá nhân.
- Đề nghị Công ty căn cứ hợp đồng thực tế ký với cá nhân và liên hệ với cơ quan Thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn đúng theo quy định nêu trên.
(Theo Công văn 2355/TCT-DNNCN ngày 10/6/2019 của Tổng cục thuế)
II. Như vậy:
1, Nếu trường hợp ký hợp đồng dịch vụ với cá nhân kinh doanh thì phải có hóa đơn bán hàng hoặc lập Bảng kê 01/TNDN.
2, Nếu trường hợp ký hợp đồng lao động, ký hợp đồng thời vụ, giao khoán ... thì các bạn xử lý như dưới đây:
Căn cứ theo Theo khoản i điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân:
- Doanh nghiệp trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
- Nếu cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu 02/CK-TNCN theo Thông tư 92/2015/TT-BTC) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.
=> Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
=> Cá nhân làm cam kết phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
III. Kêt luận:
Những lao động thời vụ, hợp đồng thử việc, hợp đồng giao khoán, hợp đồng dịch vụ cá nhân, không ký hợp đồng lao động hoặc hợp đồng dưới 3 tháng nếu có thu nhập theo mức dưới đây:
a) Nếu Tổng thu nhập dưới 2 triệu/lần hoặc /tháng thì khi trả lương, kế toán chỉ cần giữ lại CMDN photo của người đó. (Kèm theo: Hợp đồng lao động, chứng từ thanh toán tiền lương, bảng chấm công..) -> Không khấu trừ thuế TNCN.
Ví Dụ: Công ty ABC ký hợp đồng thử việc với Nhân viên Võ Văn A thời gian 1 tháng từ ngày 1/12/2019 - 30/12/2019 với mức lương là 3.000.000
- Nhưng tháng 12 nhân viên chỉ đi làm 15 ngày: Mức lương nhân viên A được nhận = 3.000.000 x 15 / 26 = 1.730.000
=> Như vậy là tháng 12 sẽ không khấu trừ thuế TNCN của nhân viên A (Vì thu nhập < 2 tr)
b) Nếu có Tổng thu nhập từ 2 triệu/lần hoặc /tháng thì khi trả lương, kế toán sẽ khấu trừ thuế 10% thuế TNCN trên Tổng thu nhập trước khi trả cho NLĐ.
Ví Dụ: Công bạn thuê lao động thời vụ trả lương: 4.000.000/tháng và phụ cấp 500.000 thì:
-> Thuế TNCN phải nộp = (4.000.000 + 500.000) X 10% = 450.000 (Tính theo Tổng thu nhập chi trả cho nhân viên nhé, không giảm trừ).
Lưu ý: Các khoản phụ cấp cho lao động thời vụ, giao khoán phải chịu thuế TNCN nhé.